【出海指南】中国居民赴巴林投资税收指南|附下载

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来源：国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组

以下是内容详情

第一章 巴林概况及投资环境

1.1 国家概况

地理：位于波斯湾西南部，由33个岛屿组成，面积767平方公里，属热带沙漠气候（夏季36℃，冬季10-20℃）。

人口：2021年总人口150.44万，巴林籍占47.82%。

政治：世袭君主制，禁止政党活动，两院制国民议会。

经济：多元经济结构，支柱产业包括石油天然气（GDP占比17.4%）、金融业（17.9%）、制造业（13.9%）和会展业。

文化：阿拉伯语为国语，伊斯兰教为国教（85%人口为穆斯林）。

1.2 投资环境

经济数据：2020年GDP 347.29亿美元，人均2.04万美元；2021年失业率1.9%，公共债务占GDP 118%。

贸易：主要出口石油产品、天然气和铝锭，2021年贸易赤字同比减少61.75%。

外资政策：

禁止行业：博彩、酿酒、武器制造等。

限制行业：渔业、房地产中介等需本地持股或合伙（如巴林籍需占股51%）。

鼓励领域：金融、科技、物流等，允许外资100%持股（部分行业除外）。

风险提示：本地化率要求严格，劳工政策趋紧（如2019年国家就业计划要求企业优先雇佣本地员工）。

第二章 巴林税收制度

2.1 税制概览

低税负特征：无个人所得税、资本利得税、遗产税；主要税种为企业所得税（仅限能源企业）、增值税、消费税。

税收协定：与45个国家签订避免双重征税协定。

2.2 企业所得税（CIT）

纳税人：仅限从事石油天然气勘探、生产及炼化的企业。

税率：46%（全球最高之一），亏损可无限期结转。

税收优惠：无。

2.3 增值税（VAT）

税率：2022年起从5%上调至10%，零税率适用于出口、医疗服务、教育等。

免征项目：空地租赁、金融服务（部分）、个人行李进口等。

过渡规则：2022年前签订合同按5%征税，2023年后逐步过渡至10%。

2.4 消费税（Excise Tax）

对象：烟草、酒精饮料、功能饮料、碳酸饮料。

税率：卷烟每千支13巴林第纳尔，酒精饮料按酒精含量分级征税。

2.5 其他税费

关税：海合会统一关税（5%-200%），奢侈品税率高。

市政税：宾馆、餐饮企业按季度缴纳（营业额的3%-5%）。

社保：雇主缴纳20%-25%，员工缴纳5%-10%。

2.6 COVID-19税收政策

2020-2021年推出工资补贴、电费减免、旅游设施费用豁免等措施，支持中小企业。

第三章 税收征管制度

3.1 税务管理机构

国家税务局（NBR）：负责企业所得税、增值税、关税等征管。

3.2 纳税人义务

税务登记：增值税登记门槛2022年为37,500巴林第纳尔。

申报纳税：增值税按月/季申报，企业所得税年度申报。

争议解决：可通过行政复议或法院诉讼解决，也可申请国际税收仲裁。

3.3 非居民税收管理

常设机构认定：建筑工地、分支机构等构成常设机构需纳税。

预提税：股息、利息、特许权使用费税率分别为0%、5%、10%。

第四章 特别纳税调整政策

4.1 关联交易监管

关联关系：持股25%或控制董事会构成关联。

转让定价：采用OECD方法（可比非受控价格法、成本加成法等），需提交同期资料。

4.2 反避税措施

受控外国企业（CFC）：境外子公司利润留存超500万巴林第纳尔且税率低于巴林，可能被征税。

资本弱化：无明确限制，但利息扣除需符合独立交易原则。

第五章 中巴税收协定

5.1 协定核心内容

适用范围：中巴双重征税涵盖营业利润、股息、利息、特许权使用费等。

常设机构：建筑工地连续6个月以上构成常设机构。

税收抵免：中国居民在巴林已缴税款可在中国应纳税额中抵免。

5.2 税收争议解决

相互协商程序（MAP）：可申请解决双重征税或歧视待遇问题，时限通常为24个月。

第六章 税收风险提示

6.1 合规风险

登记注册：逾期未登记增值税将面临罚款（最高10,000巴林第纳尔）。

申报义务：增值税逾期申报按应纳税额0.5%/日加收滞纳金。

6.2 调查风险

转让定价：跨境交易需符合独立交易原则，否则可能被调整补税。

受控外国企业：境外利润留存需合理，避免被认定为避税安排。

6.3 协定滥用风险

避免通过导管公司套取税收优惠，需确保商业实质。

总结建议

税务规划：提前评估投资架构，利用增值税免税政策优化供应链。

合规管理：建立健全税务内控，确保转让定价文档完备。

风险防控：关注本地化率政策，避免因劳工纠纷引发税务争议。

专业支持：复杂交易建议咨询当地税务顾问，利用双边协商机制解决争议。

（注：本解读基于2022年5月前数据，实际操作需结合最新政策调整。）