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来源:国家税务总局国际税务司国别(地区)投资税收指南课题组
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以下是内容详情
第一章 巴林概况及投资环境
1.1 国家概况
地理:位于波斯湾西南部,由33个岛屿组成,面积767平方公里,属热带沙漠气候(夏季36℃,冬季10-20℃)。
人口:2021年总人口150.44万,巴林籍占47.82%。
政治:世袭君主制,禁止政党活动,两院制国民议会。
经济:多元经济结构,支柱产业包括石油天然气(GDP占比17.4%)、金融业(17.9%)、制造业(13.9%)和会展业。
文化:阿拉伯语为国语,伊斯兰教为国教(85%人口为穆斯林)。
1.2 投资环境
经济数据:2020年GDP 347.29亿美元,人均2.04万美元;2021年失业率1.9%,公共债务占GDP 118%。
贸易:主要出口石油产品、天然气和铝锭,2021年贸易赤字同比减少61.75%。
外资政策:
禁止行业:博彩、酿酒、武器制造等。
限制行业:渔业、房地产中介等需本地持股或合伙(如巴林籍需占股51%)。
鼓励领域:金融、科技、物流等,允许外资100%持股(部分行业除外)。
风险提示:本地化率要求严格,劳工政策趋紧(如2019年国家就业计划要求企业优先雇佣本地员工)。
第二章 巴林税收制度
2.1 税制概览
低税负特征:无个人所得税、资本利得税、遗产税;主要税种为企业所得税(仅限能源企业)、增值税、消费税。
税收协定:与45个国家签订避免双重征税协定。
2.2 企业所得税(CIT)
纳税人:仅限从事石油天然气勘探、生产及炼化的企业。
税率:46%(全球最高之一),亏损可无限期结转。
税收优惠:无。
2.3 增值税(VAT)
税率:2022年起从5%上调至10%,零税率适用于出口、医疗服务、教育等。
免征项目:空地租赁、金融服务(部分)、个人行李进口等。
过渡规则:2022年前签订合同按5%征税,2023年后逐步过渡至10%。
2.4 消费税(Excise Tax)
对象:烟草、酒精饮料、功能饮料、碳酸饮料。
税率:卷烟每千支13巴林第纳尔,酒精饮料按酒精含量分级征税。
2.5 其他税费
关税:海合会统一关税(5%-200%),奢侈品税率高。
市政税:宾馆、餐饮企业按季度缴纳(营业额的3%-5%)。
社保:雇主缴纳20%-25%,员工缴纳5%-10%。
2.6 COVID-19税收政策
2020-2021年推出工资补贴、电费减免、旅游设施费用豁免等措施,支持中小企业。
第三章 税收征管制度
3.1 税务管理机构
国家税务局(NBR):负责企业所得税、增值税、关税等征管。
3.2 纳税人义务
税务登记:增值税登记门槛2022年为37,500巴林第纳尔。
申报纳税:增值税按月/季申报,企业所得税年度申报。
争议解决:可通过行政复议或法院诉讼解决,也可申请国际税收仲裁。
3.3 非居民税收管理
常设机构认定:建筑工地、分支机构等构成常设机构需纳税。
预提税:股息、利息、特许权使用费税率分别为0%、5%、10%。
第四章 特别纳税调整政策
4.1 关联交易监管
关联关系:持股25%或控制董事会构成关联。
转让定价:采用OECD方法(可比非受控价格法、成本加成法等),需提交同期资料。
4.2 反避税措施
受控外国企业(CFC):境外子公司利润留存超500万巴林第纳尔且税率低于巴林,可能被征税。
资本弱化:无明确限制,但利息扣除需符合独立交易原则。
第五章 中巴税收协定
5.1 协定核心内容
适用范围:中巴双重征税涵盖营业利润、股息、利息、特许权使用费等。
常设机构:建筑工地连续6个月以上构成常设机构。
税收抵免:中国居民在巴林已缴税款可在中国应纳税额中抵免。
5.2 税收争议解决
相互协商程序(MAP):可申请解决双重征税或歧视待遇问题,时限通常为24个月。
第六章 税收风险提示
6.1 合规风险
登记注册:逾期未登记增值税将面临罚款(最高10,000巴林第纳尔)。
申报义务:增值税逾期申报按应纳税额0.5%/日加收滞纳金。
6.2 调查风险
转让定价:跨境交易需符合独立交易原则,否则可能被调整补税。
受控外国企业:境外利润留存需合理,避免被认定为避税安排。
6.3 协定滥用风险
避免通过导管公司套取税收优惠,需确保商业实质。
总结建议
税务规划:提前评估投资架构,利用增值税免税政策优化供应链。
合规管理:建立健全税务内控,确保转让定价文档完备。
风险防控:关注本地化率政策,避免因劳工纠纷引发税务争议。
专业支持:复杂交易建议咨询当地税务顾问,利用双边协商机制解决争议。
(注:本解读基于2022年5月前数据,实际操作需结合最新政策调整。)